17/7/2020 – Cessioni a viaggiatori extra-UE: principio di diritto

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Cessioni a viaggiatori extra-UE: principio di diritto
Con Principio di diritto 16 luglio 2020, n. 8, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che per l’applicazione dello sgravio IVA ex art. 38-quater, D.P.R. n. 633/1972 in caso di cessioni di beni, di importo superiore a 154,94 euro (IVA inclusa), da trasportare nei bagagli personali dei viaggiatori domiciliati o residenti fuori dall’Unione europea sono necessari i seguenti elementi:i cessionari possono essere solo soggetti domiciliati o residenti fuori dalla UE e non soggetti passivi d’imposta nel loro Paese; non vi sono limitazioni in ordine alla qualificazione soggettiva dei soggetti passivi cedenti, che tuttavia restano soggetti distinti dalla figura dell’intermediario che può eseguire il rimborso in luogo del cedente; i beni devono essere destinati all’uso personale o familiare del viaggiatore ed essere privi, in via generale, di qualsiasi interesse commerciale. L’acquisto dei beni in quantità sproporzionata rispetto a quella normalmente rientrante nell’uso personale o familiare rende non applicabile il beneficio;per determinare se la soglia di valore (154,94 euro, IVA inclusa) sia stata superata occorre basarsi sul valore di fattura. Il valore aggregato di diversi beni può essere usato soltanto se tutti i beni figurano nella stessa fattura, rilasciata dallo stesso soggetto passivo che fornisce i beni allo stesso cliente;la cessione a viaggiatori extracomunitari dei beni descritti deve essere documentata, tramite il sistema OTELLO, con fattura in formato elettronico: senza pagamento dell’imposta, salvo successivo versamento con regolarizzazione tramite nota di variazione, qualora non sia presentata la documentazione comprovante l’uscita dei beni dall’Unione; con pagamento dell’IVA, poi rimborsata al cessionario dal cedente, il quale la recupera – ove sia fornita la prova dell’uscita dei beni dal territorio dell’Unione nei termini indicati previa annotazione della variazione nel registro degli acquisti;Non sono ammesse modalità che non consentano di rispettare puntualmente i requisiti sopra descritti.